11月20日，個稅又迎來一記重磅新政！

國務院總理李克強11月20日主持召開國務院常務會議，聽取個人所得稅改革情況匯報，確定有關稅收優(yōu)惠政策減輕納稅人負擔，會議決定：

本次會議確定的個稅優(yōu)惠政策重點包括：

1，要合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度；

2，暫定兩年內對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人免除匯算清繳義務；

3，使專項附加扣除政策更好落實并不斷完善；

4，實現(xiàn)稅制可持續(xù)。

個稅新政策的出臺，既釋放了個人所得稅匯算清繳具體辦法即將出臺的信息，又給財務人員帶來諸多思考。

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個稅匯算清繳四大疑點答案未知，

待明確！

疑點一：年收入不超過12萬元的納稅人，免除匯算清繳義務，如果納稅人個人所得稅預繳繳多了怎么辦？如何退稅？

疑點二：年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務，這里的補稅金額較低是低到什么程度？哪些人符合條件？

疑點三：納稅人怎么知道自己需不需要進行匯算清繳？是納稅人自行判斷自己需要匯算清繳，還是有渠道通知納稅人需要進行匯算清繳？

疑點四：目前說的是年收入不超過12萬元的，兩年內暫免匯算清繳義務，那這部分納稅人兩年以后是不是要進行匯算清繳？

針對這四點，相信即將發(fā)布的個人所得稅匯算清繳具體辦法會明確，大家只需靜候消息。因此，近期一定要不定時瀏覽并了解財稅資訊，特別是關注小艾財稅俱樂部公眾號（xiaoaicoco）。

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引發(fā)對三大業(yè)務知識點的探討，

務必學習了解！

綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務”這一消息發(fā)布后，很多人產生了疑問：年收入到底是什么意思？除了免除匯繳義務的，哪些情形需要辦理匯繳？如何辦理匯繳方式？

知識點一：年收入不超過12萬元，這里的年收入到底是什么？

要搞懂這個12萬元，就要搞懂年收入、年收入額、年應納稅所得額有什么區(qū)別！

收入：通常來講收入為稅前收入，是純粹的所得。

收入額：收入額是收入經(jīng)過計算處理后計入應納稅所得額的部分，比如勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

應納稅所得額：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

這里我們舉個例子來進一步了解一下：

2019年，小王從A單位每月取得10000元的工資，1月份取得勞務報酬所得2000元，其他月份只有工資收入。小王“三險一金”合計每月扣除1050元，每月享受住房租金、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計3500元，沒有減免收入及減免稅額等情況，其中“三險一金”及專項附加扣除由A單位扣。

那么：

小王的年收入

=10000×12+2000=122000元

小王的年收入額

=10000×12+2000×(1-20%)=121600元

小王的年應納稅所得額

=121600-60000-(1050+3500)×12=7000元

知識點二：取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形有哪些？

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；

（四）納稅人申請退稅。

當然，符合上述條件的，年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，兩年內免除匯算清繳義務。

提醒：這里的年收入是不超過12萬元，即年收入額小于等于12萬元的可免除匯算清繳義務。

知識點三：納稅人如何辦理匯算清繳？

個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，納稅人辦理匯算清繳可以有以下幾種選擇：

1、納稅人個人自行辦理申報

2、委托扣繳義務人

3、委托其他單位和個人辦理匯算清繳

納稅人可以依據(jù)自身具體情況選擇匯算清繳方式。

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千萬別大意，

免除匯繳義務不意味著免除納稅義務和風險！

風險點一：就納稅人而言，納稅人應當對報送的信息的真實性、準確性、完整性負責。

對于納稅人而言，無論采用哪種方式進行匯算清繳，納稅人都應當對報送的信息的真實性、準確性、完整性負責。

按照規(guī)定，稅務機關可以對納稅人提供的專項附加扣除信息進行抽查。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，應當責令改正并通知扣繳義務人；情節(jié)嚴重的，有關部門應當依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實施聯(lián)合懲戒。

同時，依照《稅收征收管理法》的規(guī)定，未按照規(guī)定辦理納稅申報，造成少繳稅款會被追繳稅款、滯納金，還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。

風險點二：納稅人及扣繳義務人應當按照規(guī)定保存與專項附加扣除相關的資料。

國家稅務總局公告2018年第62號明確規(guī)定，納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/p>

個人所得稅法實施條例還規(guī)定，納稅人、扣繳義務人應當按照規(guī)定保存與專項附加扣除相關的資料。

因此，無論是納稅人還是扣繳義務人，該保存的資料都一定要保存好。

風險點三：就扣繳義務人（單位）而言，預扣預繳的數(shù)據(jù)是否準確、無誤，是個稅匯算清繳計算退（補）稅的重要基礎。

為了保障2020年個稅匯算清繳的順利進行，近期，各地稅務機關已經(jīng)陸續(xù)發(fā)布了關于《扣繳單位申報數(shù)據(jù)自查修正操作指引》的通知，升級后的扣繳客戶端新增了在線更正往期申報以及修改錄入錯誤身份證件號碼等功能?？劾U單位則需要配合完成扣繳申報數(shù)據(jù)的自查修正，包括處理持有居民身份證的自然人因身份信息驗證不通過形成的異常檔案數(shù)據(jù)、扣繳申報存疑數(shù)據(jù)、納稅人相關異議申訴數(shù)據(jù)及其他可能存在申報錯誤的疑點數(shù)據(jù)。

與此同時，很多單位的會計也已經(jīng)收到了來自稅局電話或短信的提醒，針對性修正所存在的問題。

在“放管服”以及減稅降費的背景下，納稅人享受了諸多利好，但這絕不意味著單位和個人可以鉆空子，虛假申報，假如有人又看到了“12萬年收入”的臨界點，借此進行不符合實際情況的“虛假籌劃”，用以逃稅避稅，逃避匯算清繳義務，無疑，會像“大量存在3500元或5000元申報”一樣，被大數(shù)據(jù)一眼識別！