1.哪些行業(yè)不適用研發(fā)費用稅前加計扣除政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第四條規(guī)定，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務服務業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準，并隨之更新。

2.我們公司享受研發(fā)費用加計扣除的政策，是否還需要報送輔助賬匯總表？

答：國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告（國家稅務總局公告2019年第41號）規(guī)定、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

3.公司收到一筆財政撥款，已根據(jù)規(guī)定申報為不征稅收入，該款項已用于研發(fā)，此項研發(fā)費支出是否可以加計扣除？

答：公司收到一筆財政撥款，已根據(jù)規(guī)定申報為不征稅收入，該款項已用于研發(fā)，此項研發(fā)費支出是否可答：納稅人從有關(guān)部門取得的撥款用于研發(fā)，作為不征稅收入處理的，要從研發(fā)費中剔除，不得加計扣除。以加計扣除？

4.企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，是否可以同時享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

5.研發(fā)項目最終沒有研發(fā)成功，產(chǎn)生的相關(guān)研發(fā)費用在匯算清繳的時候是否可以進行加計扣除？

答：根據(jù)《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）規(guī)定，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

6.事業(yè)單位是否可以享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策？

答：事業(yè)單位開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按相關(guān)規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。

7.核定征收企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除政策？

答：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。

8.虧損企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除政策？

答：年度虧損的企業(yè)符合條件亦可進行研究開發(fā)費加計扣除，企業(yè)年度形成的虧損，可以按規(guī)定用以后年度所得彌補。

9.不是高新技術(shù)企業(yè)，也不是科技型中小企業(yè)，能否享受研發(fā)費用加計扣除政策？

答：企業(yè)是指為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。因此，會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的(非負面清單行業(yè))居民企業(yè)可適用研發(fā)費用加計扣除政策。

10.企業(yè)的房屋折舊可以納入加計扣除范圍嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件規(guī)定，允許加計扣除的折舊費用為用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費，不包括房屋的折舊費。

11.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關(guān)費用是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。

12.研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，相關(guān)費用如何扣除？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規(guī)定，直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。