導(dǎo)讀：高新技術(shù)企業(yè)一直是稅收政策扶持的重點(diǎn)，《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱32號(hào)文件)與《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)，以下簡(jiǎn)稱172號(hào)文件)相比，32號(hào)文件主要在認(rèn)定條件、認(rèn)定程序、重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域等方面發(fā)生了變化。如今，2022年的第二批高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)正進(jìn)行中，有想法的朋友快來(lái)看看自家企業(yè)是否符合要求。

2022年國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定網(wǎng)上申請(qǐng)時(shí)間：

第一批：2022年6月10日–2022年7月4日（截至18:00）

第二批：2022年7月5日–2022年8月1日（截至18:00）

第三批：2022年8月2日–2022年8月22日（截至20:00）

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定都降低了哪些要求？

新辦法在人員和研發(fā)費(fèi)用比例方面均做了調(diào)整，既考慮了大型企業(yè)的人員特點(diǎn)，又支持了中小企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。

（一）降低或取消科技人員和研發(fā)人員比例及學(xué)歷限制。

在人員比例方面，放寬對(duì)科技人員和研發(fā)人員比例的要求。新辦法由現(xiàn)行“科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上”調(diào)整為“科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”，同時(shí)取消了“大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷”的限制和“研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的規(guī)定。對(duì)于人數(shù)眾多的大型國(guó)企這無(wú)疑是個(gè)利好。

（二）減少研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入比例檔次。

在研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入比例方面，新辦法將“三檔”降為“兩檔”，以2億元為界限，2億以上比例不低于3%，2億元以下（含2億）比例不低于4%。取消5000萬(wàn)元和6%比例檔次，意在支持中小企業(yè)的科技創(chuàng)新和發(fā)展。

申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或復(fù)審時(shí)都有哪些變化？

相比于原辦法，新辦法在申請(qǐng)資料及備案方面要求更加嚴(yán)謹(jǐn)；在認(rèn)定程序方面更具有時(shí)效性；在監(jiān)管方面更具有合理性。

（一）準(zhǔn)備申請(qǐng)資料方面：

新辦法第六條取消“獨(dú)占許可合同”字樣，增加“近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”。同時(shí)要求企業(yè)歷年的納稅申報(bào)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表等提交資料應(yīng)保證內(nèi)在邏輯的一致性。為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的后續(xù)管理奠定了基礎(chǔ)。

（二）在年度備案方面：

新辦法第十三條增加企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年4月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。其要求與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2009】203號(hào)文，以下簡(jiǎn)稱203號(hào)文）第五條關(guān)于備案的內(nèi)容要求上基本一致。因新辦法由三部委聯(lián)合發(fā)布，增加備案管理，在執(zhí)行力度上將高于203號(hào)文，使高新技術(shù)企業(yè)備案管理具有更高的法律地位。

（三）認(rèn)定程序方面：

新辦法（三）規(guī)定：認(rèn)定企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公示10個(gè)工作日，無(wú)異議的，予以備案。相比于原辦法，公示日由15個(gè)工作日減少到10個(gè)工作日，增加了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的時(shí)效性。

（四）監(jiān)管方面：

新辦法第十九條“取消高新技術(shù)資格的情形規(guī)定”中對(duì)“提供虛假信息”和“偷騙稅行為”增加“嚴(yán)重”定語(yǔ)，避免了原辦法對(duì)上述行為不區(qū)分情節(jié)嚴(yán)重，一刀切，處罰有失公平、公正原則。但如何界定“嚴(yán)重”，相信會(huì)在后續(xù)出臺(tái)的配套工作指引中加以明確，否則監(jiān)管機(jī)關(guān)在實(shí)操中會(huì)有很大的自由裁量權(quán)，容易產(chǎn)生爭(zhēng)議。

特別需要強(qiáng)調(diào)的是，新辦法第十九條增加“累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的”將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，同時(shí)取消了“被取消資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)”的規(guī)定。

附高企申報(bào)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)24個(gè)要點(diǎn)問(wèn)題：

1.由于我們公司材料比較多，考慮裝訂材料太多，財(cái)務(wù)報(bào)告是否可以放主要報(bào)表頁(yè)和匯算清繳申報(bào)表，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書不放?

答：不可以，必須提供其他說(shuō)明。企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

2.務(wù)情況說(shuō)明書由誰(shuí)出具?是企業(yè)自行出具還是專業(yè)的事務(wù)所出具?

答：一般由事務(wù)所出具，如果中介機(jī)構(gòu)沒(méi)有出具財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，企業(yè)可自行準(zhǔn)備一份財(cái)務(wù)說(shuō)明書，說(shuō)明財(cái)務(wù)基本情況，加蓋企業(yè)公章，附在申報(bào)材料中。

3.審計(jì)報(bào)告只蓋騎縫章可以嗎?需要每一頁(yè)都蓋章嗎?

答：不用每頁(yè)蓋章。里面有落款的公司名稱處需要蓋章，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流表這幾張表格下面需要簽字的都要簽字、蓋章、騎縫章。不過(guò)，審計(jì)報(bào)告里的會(huì)計(jì)報(bào)表需要每頁(yè)蓋章。

4.審計(jì)報(bào)告是蓋公司的章，還是事務(wù)所的章?

答：蓋公司的章，部分文件也需要事務(wù)所簽字、蓋章。

5.我們公司的年度審計(jì)報(bào)告兩年做在一起了，這個(gè)可以么？會(huì)不會(huì)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有影響？還是需要重新做一份?

答：最好分開(kāi)。

6.企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用里面，“基礎(chǔ)研發(fā)費(fèi)用”具體指的是什么?這一項(xiàng)該如何填寫?

答：基礎(chǔ)研發(fā)費(fèi)用指前沿研究、理論研究、自然科學(xué)研究等，如果企業(yè)沒(méi)有，無(wú)需提供。

7.在申報(bào)高企時(shí)，如果上一年度企業(yè)是虧損沒(méi)有繳納企業(yè)所得稅的，那么所得稅的完稅證明要怎么提供?

答：由審計(jì)公司出報(bào)告；稅務(wù)局開(kāi)證明，納稅額為0；企業(yè)自己寫一個(gè)說(shuō)明，因經(jīng)營(yíng)、研發(fā)投入或市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等原因，目前虧損，暫無(wú)企業(yè)所得稅

8.我們家是做節(jié)能環(huán)保工程的，所有合同簽的都是工程承包合同，可以算高新收入嗎?

答：具體以專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

9.我們公司的凈資產(chǎn)在2020年和2021年是負(fù)數(shù)，這樣增長(zhǎng)率怎么計(jì)算？

答：凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率 =(本期凈資產(chǎn)總額-上期凈資產(chǎn)總額)/ 上期凈資產(chǎn)總額*100%企業(yè)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率或銷售收入增長(zhǎng)率為負(fù)的，按0分計(jì)算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計(jì)算;第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計(jì)算。

10.公司2021年6月成立，今年想申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告期限怎么算?

答：建議該企業(yè)2023年申報(bào)。事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告期限：2021年、2022年研發(fā)費(fèi)用專審報(bào)告，2022年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專審報(bào)告。

11.公司成立有三年的時(shí)間，只有兩年有營(yíng)業(yè)收入，申請(qǐng)高企時(shí)財(cái)務(wù)分為0嗎?

答：看兩年的收入是否有增長(zhǎng)性，有增長(zhǎng)的話分?jǐn)?shù)不為0。

12.編制了研發(fā)費(fèi)用輔助賬，可作為什么證明材料?

答：研發(fā)費(fèi)用輔助賬作為申報(bào)材料的附件證明材料即可。

13.我們是初次申請(qǐng)的企業(yè)，公司目前為止還沒(méi)建研發(fā)費(fèi)用輔助帳，我們能申報(bào)嗎?

答：企業(yè)必須建立研發(fā)輔助賬，建議按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的要求，完善申報(bào)材料后再進(jìn)行申報(bào)。

14.公司成立不滿3年，只有2020、2021兩個(gè)年度的審計(jì)報(bào)告，在計(jì)算成長(zhǎng)性指標(biāo)時(shí)，具體的計(jì)算公式是什么?

答：

(1)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=1/2(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn))-1

(2)銷售收入增長(zhǎng)率=1/2(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1

數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算時(shí)，只有前兩年的情況，沒(méi)有第三年。

15.企業(yè)近三年凈資產(chǎn)和銷售收入為負(fù)值，如何計(jì)算企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)？

答：負(fù)值按0分計(jì)算

16.哪些報(bào)告是需要專門的審計(jì)部門出具的？

答：企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告, 并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告；經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書）。

提示：研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和高新技術(shù)產(chǎn)品專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告出具的審計(jì)機(jī)構(gòu)需要滿足一定的條件，需要滿足相應(yīng)機(jī)制的審計(jì)機(jī)構(gòu)才能出具。

17.企業(yè)是否可以委托外省中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告？

答：可以，企業(yè)不管選擇本省還是外省的中介機(jī)構(gòu)，都需要滿足《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中對(duì)中介機(jī)構(gòu)的條件要求。

18.出具專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)須滿足哪些條件？

答：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定中介機(jī)構(gòu)須同時(shí)滿足以下條件：

①具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無(wú)不良記錄。

②承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。

③相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解國(guó)家科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。

19.企業(yè)如何判斷中介機(jī)構(gòu)是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中規(guī)定的條件？

答：企業(yè)可要求中介機(jī)構(gòu)出具符合條件的證明，或者咨詢當(dāng)?shù)刎?cái)、稅部門。

20.企業(yè)同期總收入中是否包含營(yíng)業(yè)外收入中的政府專項(xiàng)資金收入？

答：按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求，企業(yè)同期總收入=收入總額-不征稅收入。收入總額根據(jù)企業(yè)所得稅法第二章第六條規(guī)定的范疇計(jì)算，不征稅收入根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅實(shí)施條例及財(cái)稅[2008]151號(hào)文和財(cái)稅[2011]70號(hào)文規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最終確定。如果政府專項(xiàng)資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，則可不列入企業(yè)同期總收入，反之則需列入。

21.企業(yè)2020年研發(fā)費(fèi)用資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)，在2022年申請(qǐng)高企認(rèn)定時(shí)，能否計(jì)算入2019-2021年的研發(fā)費(fèi)用投入？

答：研發(fā)費(fèi)用資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)，可以根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度按無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

22.廠房租金費(fèi)用能按人員工時(shí)分?jǐn)偟窖邪l(fā)費(fèi)用嗎？

答：通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)可納入研發(fā)費(fèi)用中的直接投入費(fèi)用，如研發(fā)過(guò)程用到該廠房，可按研發(fā)工時(shí)占比將對(duì)應(yīng)租賃費(fèi)納入研發(fā)費(fèi)。

23.科技人員的路橋費(fèi)，耗用的差旅費(fèi)等可作為研發(fā)費(fèi)用嗎？

答：科技人員因研發(fā)需要進(jìn)行外出等產(chǎn)生的費(fèi)用，可以歸入研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用。

24.研發(fā)費(fèi)用中，材料費(fèi)用有占比要求嗎？

答：研發(fā)費(fèi)用中，研發(fā)生產(chǎn)過(guò)程材料投入一般歸入直接投入，依照不同行業(yè)實(shí)際要求進(jìn)行歸集，無(wú)固定比例。

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